{"Signatur": "CH_BGE_004", "Spider": "CH_BGE", "Sprache": "de", "Datum": "2013-01-01", "HTML": {"Datei": "CH_BGE/CH_BGE_004_BGE-139-II-404_2013.html", "URL": "https://search.bger.ch/ext/eurospider/live/de/php/clir/http/index.php?highlight_docid=atf%3A%2F%2F139-II-404%3Ade&lang=de&zoom=&type=show_document", "Checksum": "2b646cd8ec9b15b46e14bbb5d30b536e"}, "Scrapedate": "2026-09-17", "Scrapetime": "01:04:01", "Num": ["BGE 139 II 404"], "Kopfzeile": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Bundesgericht (BGE) Teil II 2013 BGE 139 II 404"}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Tribunal f\u00e9d\u00e9ral (ATF) Partie II 2013 BGE 139 II 404"}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Tribunale federale (DTF) Parte II 2013 BGE 139 II 404"}], "Meta": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Eidgenossenschaft Bundesgericht (BGE) Teil II"}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Conf\u00e9deration Tribunal f\u00e9d\u00e9ral (ATF) Partie II"}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Confederazione Tribunale federale (DTF) Parte II"}], "Abstract": [{"Sprachen": ["de"], "Text": "Regeste\n<br>Art. 43, 84a, 89 Abs. 1 und Art. 103 BGG; Art. 6 EMRK; Art. 26 DBA-USA 96; internationale Amtshilfe in Steuerfragen mit den Vereinigten Staaten von Amerika. Verfahrensgrunds\u00e4tze: Anwendbares Recht und Vorliegen einer Rechtsfrage von grunds\u00e4tzlicher Bedeutung (E. 1). Beschwerdelegitimation des Kontoinhabers und des wirtschaftlich Berechtigten (E. 2). Keine aufschiebende Wirkung der Beschwerde von Gesetzes wegen (E. 4). Keine M\u00f6glichkeit der nachtr\u00e4glichen Erg\u00e4nzung der Beschwerdeschrift (E. 5). Die strafprozessualen Garantien sind auf das Verfahren der internationalen Amtshilfe in Steuerfragen nicht anwendbar (E. 6). Ein gerichtliches Urteil \u00fcber die Verweigerung der Amtshilfe entfaltet nur eine eingeschr\u00e4nkte materielle Rechtskraft und hindert den ersuchenden Staat nicht, ein neues, verbessertes Gesuch in der gleichen Sache zu stellen (E. 8). Auf Rechtsmittel, die stellvertretend f\u00fcr einen Dritten eingereicht werden, ist nicht einzutreten (E. 11). Verfahren betreffend die internationale Amtshilfe in Steuerfragen sind Streitigkeiten mit Verm\u00f6gensinteresse (E. 12). Gruppenanfragen: Auf ein auf das DBA-USA 96 gest\u00fctztes Amtshilfegesuch, welches die Namen der betroffenen Steuerpflichtigen nicht erw\u00e4hnt, ist grunds\u00e4tzlich einzutreten, sofern die Darstellung des Sachverhalts gen\u00fcgend detailliert ist, um einen Verdacht auf Betrugsdelikte und dergleichen zu ergeben und die Identifikation der gesuchten Personen zu erm\u00f6glichen (E. 7.2). Der nicht namentlich genannte Informationsinhaber muss mit einem f\u00fcr den ersuchten Staat zumutbaren Aufwand identifiziert werden k\u00f6nnen (E. 7.3). Betrugsdelikte und dergleichen: Die von den Vereinigten Staaten von Amerika erhobene Quellensteuer auf Zinsen und Dividenden aus amerikanischen Wertschriften f\u00e4llt in den Anwendungsbereich des DBA-USA 96 (E. 9.2). Begriff der Betrugsdelikte und dergleichen gem\u00e4ss Art. 26 DBA-USA 96 (E. 9.3-9.5). Die vom IRS beschriebene Vorgehensweise der betroffenen Steuerpflichtigen erf\u00fcllt die Anforderungen des Abgabe- und des Steuerbetrugs; sie war nicht nur darauf ausgerichtet, die normale Einkommenssteuer der an der Gesellschaft wirtschaftlich berechtigten Personen zu hinterziehen, sondern auch den vom IRS zur Absicherung dieser Einkommenssteuerpflicht eingerichteten Kontrollmechanismus zu hintergehen (E. 9.7 und 9.8); das dazu benutzte Formular hat Urkundencharakter (E. 9.9)."}, {"Sprachen": ["fr"], "Text": "Regeste\n<br>Art. 43, 84a, 89 al. 1 et art. 103 LTF; art. 6 CEDH; art. 26 CDI-USA 96; assistance administrative internationale en mati\u00e8re fiscale avec les Etats-Unis d'Am\u00e9rique. Principes proc\u00e9duraux: Droit applicable et pr\u00e9sence d'une question juridique de principe (consid. 1). Qualit\u00e9 pour recourir du titulaire du compte ainsi que de son ayant droit \u00e9conomique (consid. 2). Pas d'effet suspensif automatique du recours (consid. 4). Pas de possibilit\u00e9 de compl\u00e9ter ult\u00e9rieurement le m\u00e9moire de recours (consid. 5). Les garanties proc\u00e9durales p\u00e9nales ne sont pas applicables en proc\u00e9dure d'assistance administrative en mati\u00e8re fiscale (consid. 6). Un jugement refusant l'assistance administrative n'a qu'une force ex\u00e9cutoire mat\u00e9rielle limit\u00e9e et n'emp\u00eache pas l'Etat \u00e9tranger de d\u00e9poser une nouvelle demande am\u00e9lior\u00e9e dans la m\u00eame affaire (consid. 8). Il n'est pas entr\u00e9 en mati\u00e8re sur des recours d\u00e9pos\u00e9s pour faire valoir des int\u00e9r\u00eats de tiers (consid. 11). Les proc\u00e9dures relatives \u00e0 l'assistance administrative internationale en mati\u00e8re fiscale sont des contestations p\u00e9cuniaires (consid. 12). Demandes group\u00e9es: Une demande d'assistance administrative fond\u00e9e sur la CDI-USA 96 qui ne mentionne pas les noms des contribuables vis\u00e9s est en principe recevable, dans la mesure o\u00f9 la description de l'\u00e9tat de fait d\u00e9terminant est suffisante pour fonder un soup\u00e7on de fraude et d\u00e9lits semblables et permettre d'identifier les personnes recherch\u00e9es (consid. 7.2). Le d\u00e9tenteur d'information dont le nom n'est pas mentionn\u00e9 doit pouvoir \u00eatre identifi\u00e9 par l'Etat requis avec des moyens raisonnables (consid. 7.3). Fraude fiscale et d\u00e9lits similaires: L'imp\u00f4t \u00e0 la source per\u00e7u par les Etats-Unis d'Am\u00e9rique sur les int\u00e9r\u00eats et dividendes de titres am\u00e9ricains entre dans le champ d'application de la CDI-USA 96 (consid. 9.2). Notion de fraude et d\u00e9lits semblables selon l'art. 26 CDI-USA 96 (consid. 9.3-9.5). La mani\u00e8re de proc\u00e9der des contribuables d\u00e9crite par l'IRS remplit les exigences de l'escroquerie en mati\u00e8re de contributions et de la fraude fiscale; elle n'\u00e9tait pas seulement destin\u00e9e \u00e0 soustraire l'imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb par les ayants droit \u00e9conomiques des soci\u00e9t\u00e9s en cause, mais \u00e9galement \u00e0 circonvenir le m\u00e9canisme de contr\u00f4le mis en place par l'IRS pour garantir le paiement de cet imp\u00f4t (consid. 9.7 et 9.8); le formulaire utilis\u00e9 \u00e0 cet effet est un titre (consid. 9.9)."}, {"Sprachen": ["it"], "Text": "Regesto\n<br>Artt. 43, 84a, 89 cpv. 1 e art. 103 LTF; art. 6 CEDU; art. 26 CDI-USA 96; assistenza amministrativa internazionale in materia fiscale con gli Stati Uniti d'America. Principi procedurali: Diritto applicabile e presenza di una questione di diritto d'importanza fondamentale (consid. 1). Legittimazione a ricorrere del titolare del conto cos\u00ec come del suo avente diritto economico (consid. 2). Non viene conferito automaticamente effetto sospensivo al ricorso (consid. 4). Nessuna possibilit\u00e0 di completare ulteriormente l'allegato ricorsuale (consid. 5). Le garanzie procedurali penali non si applicano alla procedura di assistenza amministrativa in materia fiscale (consid. 6). Un giudizio che rifiuta l'assistenza amministrativa ha solo un'autorit\u00e0 di cosa giudicata limitata e non impedisce allo Stato estero di presentare una nuova domanda migliorata nella stessa causa (consid. 8). Non entrata in materia su ricorsi esperiti per difendere interessi di terzi (consid. 11). I procedimenti relativi all'assistenza amministrativa internazionale in materia fiscale sono delle contestazioni pecuniarie (consid. 12). Richieste raggruppate: Una richiesta di assistenza amministrativa fondata sulla CDI-USA 96 che non indica i cognomi dei contribuenti interessati \u00e8, di principio, ammissibile nella misura in cui la descrizione dello stato di fatto determinante \u00e8 sufficiente per fondare un sospetto di frode e di delitti analoghi e permettere d'identificare le persone ricercate (consid. 7.2). Il detentore d'informazione la cui identit\u00e0 non \u00e8 menzionata deve potere essere identificato dallo Stato richiesto utilizzando mezzi ragionevoli (consid. 7.3). Frode fiscale e delitti analoghi: L'imposta alla fonte percepita dagli Stati Uniti d'America sugli interessi e sui dividendi di titoli americani rientra nel campo di applicazione della CDI-USA 96 (consid. 9.2). Nozione di frode e di delitti analoghi ai sensi dell'art. 26 CDI-USA 96 (consid. 9.3-9.5). Il modo di procedere dei contribuenti descritto dall'IRS adempie le esigenze della truffa in materia di contributi e di frode fiscale; il suo scopo non era unicamente di sottrarre l'imposta dovuta dagli aventi economicamente diritto delle societ\u00e0 interessate, ma anche di raggirare il meccanismo di controllo instaurato dall'IRS per garantire il pagamento di questa imposta (consid. 9.7 e 9.8); il formulario utilizzato a tal fine \u00e8 un documento (consid. 9.9)."}], "ScrapyJob": "446973/47/3045", "Zeit UTC": "17.09.2026 01:04:01", "Checksum": "828b9a94a88b2d6c2d5e7cfa0548aa62"}